Opções de ações de funcionários da receita canadense

Opções de segurança.
Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações aos empregados, ou quando uma doação de fundos mútuos concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável.
Condições para se encontrar para obter a dedução quando a segurança é doada. Retirada de benefícios de opções.
Descubra quando você precisa reter as contribuições do CPP ou o imposto sobre o rendimento das opções. (Os prémios de EI não se aplicam às opções).
Formulários e publicações.
Declaração de privacidade.
As informações que você forneceu através desta pesquisa são coletadas sob a autoridade da Lei do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social (DESDA) com o objetivo de medir o desempenho do Canadá. ca e melhorar continuamente o site. Sua participação é voluntária.
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Você tem o direito de apresentar uma reclamação com o Comissário de Privacidade do Canadá sobre o tratamento da sua informação pessoal pela instituição em: Como apresentar uma queixa.
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& raquo; A tributação das opções de compra de ações.
Taxas individuais Alberta 2018 Tabela 1 - Alberta (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2018 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2018) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2018 Tabela 1 - Manitoba (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2018 Tabela 1 - Novo Brunswick (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2018 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2018 Tabela 1 - Nova Scotia (2018) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Ontário 2018 Tabela 1 - Ontário (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2018 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2018 Tabela 1 - Tabela 2 - Taxas de tributação de empresas, CPP e EI 2018 Tabela 1 - Rendimento de negócios elegíveis para SBD (2018) Tabela 2 - Taxas de margem (2018) Tabela 1 - Renda de renda elegível para SBD (2018) Tabela 2 - Taxas marginais (2018) - Tabela 3 - Imposto de renda (2018) Tabela 5 - 2018 Créditos fiscais de investimento de RS & DE (ITC) ¹ Tabela 6 - Taxas de custo de capital (2018) Tabela 7 - Plano de Pensões do Canadá (2018) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 18)
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2018, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 10 cada. Em 2018, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2018, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2018. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2018? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2018 não pode ser utilizada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST, em 4 de março de 2018, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2018 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto da disposição para os valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2018 e antes 2018, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.

Linha 249 - deduções das opções de segurança.
Se você alienou valores mobiliários para os quais você diferiu previamente o benefício tributável (veja a linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Demonstração dos Benefícios das Opções de Segurança Diferidas.
Você pode solicitar uma dedução para doar valores mobiliários que você adquiriu através do plano de opções de segurança de seu empregador. Para obter mais informações, consulte "Presentes de valores mobiliários adquiridos ao abrigo de um plano de opções de segurança" no Folheto P113, Presente e Imposto de Renda.
Concluindo sua declaração de imposto.
Reivindique na linha 249 o total dos montantes indicados nas caixas 39 e 41 dos seus boletos T4.
Além disso, se você alienou os valores mobiliários para os quais você diferiu previamente o benefício tributável (veja a linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Demonstração dos Benefícios das Opções de Segurança Diferidas.
Formulários e publicações.
Tópicos relacionados.
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Se você deseja obter informações relacionadas a esta pesquisa, você pode enviar um pedido ao Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social de acordo com a Lei de Acesso à Informação. As instruções para fazer um pedido são fornecidas na publicação InfoSource, cujas cópias estão localizadas nos Centros locais do Service Canada.
Você tem o direito de apresentar uma reclamação com o Comissário de Privacidade do Canadá sobre o tratamento da sua informação pessoal pela instituição em: Como apresentar uma queixa.
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Requisito canada opções de ações de funcionários
A tributação das opções de ações do empregado é complicada, e as coisas ficam mais complicadas se o preço da opção for denominado em moeda estrangeira. Pegue o recente caso envolvendo Natale Ferlaino, decidido pelo Tribunal Federal de Recurso no mês passado (Ferlaino v The Queen, 2017 FCA 105), que envolveu opções denominadas em dólares norte-americanos.
Antes de rever os fatos do caso, que foi um recurso de uma decisão anterior do Tribunal Tributário, revisemos as regras gerais que regem a tributação das opções de compra de ações dos empregados.
Tributação das opções de estoque de empregados.
De acordo com as regras fiscais, quando uma opção de compra de ações é exercida, a diferença entre o valor pago pelas ações (o preço de exercício ou o preço de exercício) e o valor justo de mercado das ações no exercício é incluído no resultado como benefício de emprego. Para certas opções qualificadas, uma dedução compensatória igual a metade do benefício pode ser reivindicada. Para uma opção em ações de uma empresa pública para se qualificar, o preço de exercício não pode ser inferior ao valor justo de mercado das ações subjacentes na data da outorga.
Efetivamente, portanto, as opções de compra de ações dos empregados são tributadas como ganhos de capital, embora ainda sejam consideradas renda de emprego e, portanto, se qualificam como renda do trabalho para calcular o saldo da cotação de RRSP. Mas, porque eles não são realmente ganhos de capital, você não pode compensar a inclusão de renda com perdas de capital.
Fatos do caso.
Ferlaino era um funcionário sênior da Pratt & amp; Whitney Canada, uma subsidiária integral da United Technologies Corporation (UTC), uma empresa de capital aberto dos Estados Unidos. Como executivo sênior, ele recebeu opções de ações para compra de ações da UTC, que foram oferecidas através de um plano de incentivo projetado para "atrair, reter e motivar funcionários seniores da UTC e suas subsidiárias".
Uma dessas opções habilita um participante a comprar ações da UTC a um preço especificado por um período máximo de 10 anos a partir da data da concessão. As opções são adquiridas três anos após a data da concessão.
Em 1 de dezembro de 2000, a Ferlaino recebeu uma carta de prêmio da UTC confirmando que ele recebeu 1.000 opções de compra de ações em um preço de exercício de US $ 35,25 por ação. Em 4 de fevereiro de 2002, ele recebeu uma segunda carta confirmando que recebeu 500 opções de compra de ações em um preço de exercício de US $ 33,495 por ação.
As ações do UTC eventualmente aumentaram de valor e, com as datas de expiração próximas, Ferlaino decidiu bloquear seus ganhos ao exercer suas opções e depois vender imediatamente suas ações, usando o que se conhece como um exercício sem dinheiro. O efeito líquido foi que um número suficiente de ações em tesouraria foi emitido pela UTC, entregue ao corretor da Ferlaino e imediatamente vendido. Após a liquidação da ordem de venda, o corretor emitiu um cheque para UTC representando o preço de exercício. O saldo do produto da venda [DASH] líquido dos custos de transação [DASH] foi encaminhado para Ferlaino.
Ferlaino passou por dois exercícios sem dinheiro: em primeiro lugar, em 26 de abril de 2018, quando exerceu 1.000 opções de ações para adquirir ações da UTC em US $ 35,25 por ação; ele imediatamente os vendeu em US $ 75.75.
Em segundo lugar, em 25 de janeiro de 2018, ele exerceu 500 opções de ações para adquirir ações da UTC em US $ 33,495 por ação; Ele imediatamente os vendeu por US $ 78.60 por ação.
A posição do contribuinte.
Ao calcular o seu benefício de emprego, a Ferlaino comparou o valor justo de mercado das ações após o exercício em dólares norte-americanos utilizando a taxa de câmbio na data de exercício, ao preço de exercício dessas ações, utilizando o preço do subsídio e a taxa de câmbio na data de outorga.
Assim, com base em seu entendimento de que a concessão de opção era uma transação e o exercício de opções e venda de ações era outro, em sua declaração de imposto de 2018, ele relatou sua renda de emprego da seguinte forma.
Usando a mesma metodologia, ele relatou o seguinte sobre o retorno de 2018:
Em ambos os anos fiscais, a Ferlaino calculou o preço de exercício com referência à taxa de câmbio vigente na data da outorga e calculou o valor da JVM das ações no exercício com referência à taxa de câmbio em vigor na data de exercício.
Posição da CRA.
A CRA reavaliou a Ferlaino tanto para 2018 como para 2018 com base em que ele deveria informar o custo real dos títulos adquiridos e convertidos em dólares canadenses usando a taxa de câmbio para a data em que as opções de ações foram exercidas.
Como resultado, a CRA considerou que a taxa de câmbio apropriada em 26 de abril de 2018 era 0,9984, resultando em receita de emprego de C $ 40.435 para 2018. A CRA também considerou que a taxa de câmbio apropriada em 25 de janeiro de 2018 era 0,9956, resultando em renda de emprego de C $ 22.453 para 2018. Em ambos os casos, a CRA permitiu a dedução da opção de compra de 50%.
Estas foram as cifras que a CRA disse que deveria ter relatado:
Sentença do Tribunal Fiscal do Canadá.
O juiz do Tribunal Tributário analisou a regra geral que afirma que os rendimentos e benefícios do emprego, incluindo os benefícios das opções de compra de ações, são tributados em caixa e devem ser reportados no ano fiscal em que são recebidos. As opções de compra de ações dos empregados não são tributáveis ​​como benefício de emprego até que sejam exercidas. Citando decisões anteriores, o juiz concluiu que a data apropriada para quantificar o benefício da opção de compra de ações é a data de exercício e, portanto, usar apenas a taxa de câmbio para a data de exercício (não a data de concessão e a data de exercício, como Ferlaino fez). O juiz concordou com a CRA e rejeitou o caso de Ferlaino.
Tribunal Federal de Recurso.
Ferlaino apelou desta decisão de 2018 para o Tribunal Federal de Recurso, que divulgou sua decisão no mês passado. Concordando com o Tribunal do Imposto, o painel de três juízes disse que "não foram persuadidos de que o juiz do Tribunal Fiscal cometeu um erro de direito na confirmação das [reavaliações da [ARC] [...]. Ele aplicou corretamente os princípios legais e a jurisprudência relevantes relativos à tributação dos benefícios dos empregados decorrentes de opções de ações denominadas em moeda estrangeira ".
Como resultado, o contribuinte perdeu o apelo também.

Como os benefícios das opções de segurança são calculados e tributados?
Muitos empregadores oferecem as ações de seus empregados ou opções de ações como benefício do emprego. Se você recebeu benefícios de opções de segurança de seu empregador, determine se a Agência de Receita do Canadá impõe esses benefícios, cuja parcela é tributável e quando você deve reportar esses benefícios em sua declaração de imposto de renda.
Compreendendo os benefícios das opções de segurança.
Normalmente, os funcionários recebem opções de segurança através de um dos três tipos diferentes de arranjos: planos de compra de ações de empregados, planos de opções de ações e planos de bônus de ações.
Através dos planos de compra de ações dos empregados, os funcionários têm a chance de comprar ações da empresa por um valor inferior ao seu justo valor de mercado. Os empregados têm a opção de comprar ações a preços predeterminados através de planos de opções de ações, independentemente do seu aumento de valor. Um plano de bônus de ações permite que os empregadores ofereçam ações de seus funcionários sem custo.
Determinando a parcela tributável de benefícios de opções de segurança.
A parcela tributável de seus benefícios de opção de segurança é calculada quando você vende ou exerce suas opções. Se você vender suas opções, a parcela tributável é a quantia de dinheiro que você ganha na venda. Se você exercer sua opção, a parcela tributável do benefício é o valor que você paga pelos estoques menos seu valor justo de mercado.
Por exemplo, se você receber uma opção para comprar 1.000 das ações do seu empregador em uma taxa de US $ 10 por ação, você paga US $ 10.000 para as ações quando você exerce sua opção, independentemente do seu valor. Se, quando você exercer a opção, o valor justo de mercado das ações é de US $ 15 cada, o valor de todas as mil ações é de US $ 15.000. Porque você obteve essencialmente um adicional de US $ 5.000, esse valor é tributável e deve ser reivindicado na sua declaração de imposto de renda.
Relatórios de Benefícios Tributáveis.
Depois de exercer uma opção ou receber ações gratuitas, seu empregador deve anotar o valor dos benefícios que recebeu e deve reportar esse valor na caixa 14 do seu boletim T4. Ao arquivar seus impostos, adicione todos os números da caixa 14 em todos os seus boletos T4 e escreva esse valor na linha 101 da sua declaração de imposto de renda.
Declarando benefícios de opções de segurança.
O ano em que você declara seus benefícios de opções de segurança varia de acordo com o tipo de empresa que emite os benefícios. Se a empresa for uma corporação privada controlada canadense, você deve denunciar os benefícios no ano em que você vende seus títulos; Se você receber as opções de segurança de outro tipo de empresa, você denuncia os benefícios no ano em que você exerce suas opções de compra de ações.
Se você receber opções de uma corporação privada controlada canadense, você não precisa declará-las quando você exerce as opções. Em vez disso, você espera até vender as opções, e você as informa sobre a declaração de imposto que você arquiva nesse ano.
Exceções aos benefícios tributáveis.
Se você receber opções como acionista em vez de um empregado, elas não são consideradas como benefícios de emprego tributáveis. Por isso, eles não são relatados na caixa 14 do seu T4, mas você pode ter que declarar quaisquer ganhos dessas opções como ganhos de capital.
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